ASPECTS OF TAXATION OF SMALL AND MEDIUM-SIZED BUSINESSES AT THE MUNICIPAL LEVEL

Малый и средний бизнес (МСП) занимает значительную часть в структуре экономики муниципальных образований и налоговых доходов местных бюджетов. Это актуализирует исследование вопросов налогообложения как одного из важных элементов регулирования развития МСП на муниципальном уровне и определяет цель статьи. Целью статьи является разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения МСП на муниципальном уровне с учетом российского и зарубежного опыта. Для достижения этой цели использовались общие и специальные методы научного исследования. В результате получены следующие выводы. Структурные, институциональные отраслевые особенности экономики муниципальных образований (муниципального района и городского поселения на территории данного района) позволяют получить стимулирующий и фискальный эффект при использовании общих и специальных режимов налогообложения для МСП. Введение экспериментальных режимов налогообложения (НАП, АУСН) имеет противоречие: способствует росту численности МСП (стимулирующий эффект) и снижает фискальный эффект за счет перераспределения налогов между бюджетами разных уровней. Обосновано, что комплексный фискальный стимулирующий эффект налогообложения может быть получен за счет привлечения субъектов МСП к реализации муниципальных проектов в приоритетных отраслях экономики муниципального района. При этом необходимо совершенствовать специальные налоговые режимы с учетом опыта стран БРИКС, ЕАЭС, ШОС, СНГ и ОЭСР как в части установления налогов, так и в части их администрирования. В части доходов муниципального бюджета прогноз налоговых поступлений от расширения производственно-хозяйственной деятельности предприятий может быть осуществлен как экспертным путем, так и с использованием методов экономико-математического моделирования. Полученные результаты могут быть использованы органами местного самоуправления и специалистами, занимающимися совершенствованием налогового регулирования субъектов МСП.

small and medium-sized businesses, taxation, municipal district, special tax regimes, incentive effect, fiscal effect, planning, development, budget policy, local taxes, strat- egy, management

Bogachev S. V., Arapova E. S. Aspects of taxation of small and medium-sized businesses at the municipal level. Biznes. Obrazovanie. Pravo = Business. Education. Law. 2025;2(71):95—102. DOI: 10.25683/VOLBI.2025.71.1286.